6t体育2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第五章第四节应交税费相关知识点，具体讲解应交增值税一般纳税人的账务处理的内容，同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。

　　应交税费未交增值税对于当月应交未交的增值税（未交增值税增加）：

　　【例题1-单选题】增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应计入的会计科目是( )。(2019年)

　　【解析】增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额：

　　【例题2-多选题】一般纳税人月末转出多交增值税的相关会计科目处理正确的有( )。(2019年)

　　B.贷记“应交税费应交增值税(转出多交増值税)”科目

　　C.借记“应交税费应交增值税(转出多交増值税)”科目

　　【例题3-多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有( )。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【例题4-单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元6t体育，进项税额80万元，进项税额转出5万元，当月已交增值税10万元，则月末的账务处理正确的是( )。

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费--未交增值税”科目的贷方。

　　【例题5-单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记( )。(2018年)

　　【解析】企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费--未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

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